Rozliczanie podatku naliczonego jest jednym z tych obszarów VAT, w których specyfika działalności jednostek samorządu terytorialnego ma szczególnie duże znaczenie. JST wykonują jednocześnie zadania publiczne pozostające poza zakresem VAT, czynności opodatkowane oraz czynności zwolnione. Dlatego odpowiedź na pytanie: „ile VAT z tej faktury możemy odliczyć?” często wymaga zastosowania kilku kolejnych etapów kalkulacji.
Punktem wyjścia powinno być ustalenie, czego dotyczy dany zakup. Jeżeli można go bezpośrednio przyporządkować do konkretnego rodzaju działalności, stosowanie prewspółczynnika lub proporcji może być zbędne. Problem pojawia się wtedy, gdy ten sam wydatek służy jednocześnie realizacji zadań publicznych i działalności gospodarczej albo działalności opodatkowanej i zwolnionej.
Podczas szkolenia krok po kroku omówimy dwa podstawowe mechanizmy ograniczające prawo do odliczenia VAT - prewspółczynnik oraz proporcję sprzedaży. Wyjaśnimy nie tylko sposób ich obliczania, ale przede wszystkim to, kiedy i do jakich wydatków należy je stosować.
Szczególną uwagę poświęcimy specyfice JST, w których jeden podatnik VAT obejmuje wiele jednostek organizacyjnych. Pokażemy konsekwencje tego modelu dla ustalania prewspółczynnika i proporcji, w tym dla wydatków ponoszonych centralnie przez urząd, lecz dotyczących działalności konkretnej jednostki.
Ważną częścią szkolenia będą przykłady liczbowe pokazujące jednoczesne zastosowanie prewspółczynnika i proporcji. Uczestnicy zobaczą, w jakiej kolejności stosować ograniczenia i jak od kwoty VAT z faktury dojść do kwoty rzeczywiście podlegającej odliczeniu.
Omówimy również możliwość zastosowania innego, bardziej reprezentatywnego sposobu określenia zakresu wykorzystania zakupów do działalności gospodarczej. Osobny blok poświęcimy korekcie rocznej, środkom trwałym, inwestycjom wieloletnim i zmianie sposobu wykorzystania majątku.
Szkolenie ma charakter praktyczny. Celem jest pokazanie mechanizmu pozwalającego samodzielnie ocenić konkretny wydatek występujący w JST. Zagadnienia będą przedstawiane na przykładach typowych dla działalności samorządowej, a ostatnia część spotkania zostanie przeznaczona na pytania uczestników i omówienie problemów z ich bieżącej praktyki.
Dlaczego warto?
Prewspółczynnik i proporcja to jeden z najbardziej problematycznych obszarów rozliczeń VAT w jednostkach samorządu terytorialnego. Podczas szkolenia na praktycznych przykładach pokażemy, kiedy stosować każdy z tych mechanizmów, jak prawidłowo obliczyć kwotę VAT podlegającą odliczeniu oraz jak przeprowadzić korektę roczną. Szczególną uwagę poświęcimy inwestycjom, wydatkom mieszanym i najczęstszym błędom JST.
Dlaczego warto wziąć udział w szkoleniu na temat VAT w JST?
- Rozpoznasz, kiedy zastosować prewspółczynnik, proporcję albo oba mechanizmy jednocześnie
- Będziesz potrafił przeprowadzić korektę roczną oraz ocenić skutki zmiany sposobu wykorzystania majątku
- Poznasz najczęstsze błędy występujące w rozliczeniach JST i sposoby ograniczenia ryzyk podatkowych
- Otrzymasz praktyczne wskazówki dotyczące inwestycji i wydatków wykorzystywanych do różnych rodzajów działalności
- Będziesz mieć możliwość zadania pytań ekspertowi oraz wymiany doświadczeń z innymi specjalistami
- Uzyskasz imienny certyfikat potwierdzający udział w szkoleniu i zdobycie praktycznej wiedzy dotyczącej VAT w JST
- Otrzymasz dostęp do retransmisji oraz materiałów szkoleniowych zawierających cały zakres omawianej tematyki
- Uzyskasz bezpłatny 30-dniowy dostęp do wydania cyfrowego Dziennika Gazety Prawnej!
Program
Termin: 20.01.2027 r., godz. 9:00-12:00
- Odliczenie VAT w JST - od czego zacząć?
- Kiedy JST ma pełne prawo do odliczenia VAT, a kiedy prawo to podlega ograniczeniu?
- Trzy obszary działalności JST: czynności opodatkowane, zwolnione i pozostające poza VAT
- Bezpośrednie przyporządkowanie wydatku jako pierwszy etap rozliczenia
- Kiedy stosujemy pełne odliczenie, brak odliczenia, prewspółczynnik, proporcję albo oba mechanizmy jednocześnie?
- Centralizacja VAT a rozliczenia poszczególnych jednostek organizacyjnych
- Prewspółczynnik VAT w JST
- Kiedy powstaje obowiązek stosowania prewspółczynnika?
- Działalność gospodarcza a działalność inna niż gospodarcza - praktyczne rozgraniczenie
- Prewspółczynnik dla urzędu obsługującego JST, jednostek budżetowych i zakładów budżetowych
- Jakie dane uwzględniać w kalkulacji?
- Metoda wynikająca z rozporządzenia - zasady stosowania
- Kiedy możliwe jest zastosowanie innej, bardziej reprezentatywnej metody?
- Wydatki inwestycyjne i wydatki mieszane - dobór właściwego sposobu odliczenia
- Najczęstsze błędy przy ustalaniu i stosowaniu prewspółczynnika
- Proporcja sprzedaży - działalność opodatkowana i zwolniona
- Kiedy obok prewspółczynnika trzeba zastosować również proporcję?
- Zasady obliczania współczynnika proporcji
- Jakie transakcje uwzględniać w obrocie, a jakie z niego wyłączyć?
- Sprzedaż środków trwałych i transakcje pomocnicze
- Zasady zaokrąglania i przypadki stosowania proporcji 100% lub 0%
- Proporcja przy niewielkim obrocie albo braku danych za poprzedni rok
- Ustalanie proporcji odrębnie dla jednostek organizacyjnych JST
- Prewspółczynnik i proporcja jednocześnie - jak liczyć VAT?
- Prawidłowa kolejność dokonywania odliczenia
- Jak przejść od kwoty VAT z faktury do kwoty rzeczywiście podlegającej odliczeniu?
- Przykłady liczbowe dla wydatków związanych z kilkoma rodzajami działalności
- Zakupy dotyczące kilku jednostek organizacyjnych oraz wydatki ogólne urzędu
- Najczęstsze problemy przy inwestycjach realizowanych przez JST
- Korekta roczna - prewspółczynnik i proporcja po zakończeniu roku
- Wartości wstępne i rzeczywiste - kiedy powstaje korekta?
- Korekta prewspółczynnika i korekta proporcji sprzedaży
- Jak przeprowadzić korektę, gdy w ciągu roku stosowano oba mechanizmy?
- Środki trwałe, inwestycje wieloletnie i zmiana sposobu wykorzystania majątku
- Dokumentowanie kalkulacji na potrzeby kontroli
- Praktyczne przypadki występujące w JST
- Urzędy gmin, miast, powiatów i województw oraz ich jednostki organizacyjne
- Szkoły i inne jednostki budżetowe
- Obiekty sportowe, rekreacyjne, świetlice i budynki wykorzystywane w sposób mieszany
- Gospodarka wodno-kanalizacyjna
- Wynajem i dzierżawa nieruchomości
- Inwestycje wykorzystywane zarówno odpłatnie, jak i do realizacji zadań publicznych
W trakcie szkolenia przewidziane są dwie 10-minutowe przerwy.